Кто такие налоговые резиденты и что будет, если утратить этот статус

Налоговое резиденство для иностранных граждан

Получить статус НР имеет право и гражданин России, и субъект другой страны, который, например, получил рабочую визу. Главное условие — находиться в стране 183 дня на протяжении 12 месяцев. К иностранцам, которые стали подданными РФ за 3 месяца, используя упрощенную схему получения гражданства, также относится правило 183 дней. На 184 день инспектор ФНС должен выполнить перерасчет ставки за текущий период. Содействовать обретению резиденства поможет «центр жизненных интересов», подразумевающий проживание членов семьи, местонахождение предприятия или собственного дела в РФ.

Россия заключила официальные соглашения со многими государствами о предотвращении двойного налогообложения. Учитывая тот факт, что российская система налогообложения более гибкая и демократичная, чем, например, во многих европейский странах, подданные иностранных государств предпочитают стать НР РФ.

Евразийский экономический союз

В начале 2015 г. обрел юридическую силу договор, заключенный между Россией и Республиками Беларусь, Армения и Казахстан. Согласно одному из его параграфов, с 1 дня трудовой деятельности к жителям этих стран, трудоустроенных в РФ, следует применять ставку в размере 13%.

В обозримом будущем это правило распространится на граждан Кыргызской Республики.

Какие налоги платят налоговые резиденты и нерезиденты РФ

Из самого определения становится понятно, что налоговый резидент Российской Федерации обязан подавать декларацию на прибыль и платить налоги по Законам РФ. Однако мало кто понимает, что, потеряв статус налогового резидента РФ, обязательства по налогам в некоторых случаях сохраняются.

НДФЛ для резидентов на прибыль от источников за рубежом и в РФ начисляются по следующей схеме:

• 13% на доход до 5 млн. рублей.
• 15% или 650 тысяч рублей на прибыль, которая за год превышает 5 млн. рублей.

НДФЛ для нерезидентов РФ начисляется только с доходов от источников, расположенных на территории России. При этом налоговые вычеты для нерезидентов НЕ положены:

• 30% – ставка для всех видов дохода с источником в России;
• 15% – на дивиденды от российских компаний.

Развернутая информация о налоговых ставках для резидентов и нерезидентов РФ представлена в официальном документе на правовом портале РФ (ст. 224 НК РФ).

Справка: источник прибыли определяется местом выполнения работы по трудовому или гражданство-правовому договору сторон, но может быть изменен в 2023 году (см. последний пункт данной статьи).

Российские и зарубежные доходы – примеры и разъяснения

Для того, чтобы было максимально понятно, как определить источник дохода для налогообложения резидентов и нерезидентов РФ, предлагаем наглядный пример.

Российские источники прибыли	Зарубежные источники дохода
Зарплата за очную работу в российской компании	Зарплата за удаленную работу на российскую фирму в Армении или другом государстве, если в трудовом договоре не указано, что место работы РФ
Заработок за переводы текстов для иностранной компании в России	Заработок за администрирование соц сетей московской компании удаленным работником из Турции или другого государства, если в трудовом договоре нет пункта, что место работы в РФ
Оптимизация и продвижение сайта российской фирмы в Грузии, если в договоре указано место работы Российская Федерация	Разработка ПО в Израиле по заказу фирмы из США
Сдача квартиры в аренду в России	Сдачу внаем коттеджа в Стамбуле (Турция) или другой стране
Доход от продажи дома в России	Прибыль от продажи апартаментов в Казахстане и за рубежом
Доход от сделок с российскими или зарубежными акциями, если он получен через российского брокера	Доход от сделок с акциями на зарубежной фондовой бирже через иностранного брокера
Дивиденды российской компании, например, «Роснефти»	Дивиденды «AAPL» или другой иностранной корпорации, в том числе через российского брокера

Справка: уплата налогов может происходить сразу в двух государствах – источник прибыли в РФ и место налогового резидентства. В такой ситуации можно применять нормы Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН), которые Россия заключила более чем с 80 странами. Однако с популярной Грузией данное Соглашение не подписано, о чем следует знать всем потенциальным иммигрантам.

Как платить НДФЛ в России резидентам и нерезидентам

Показатель для НДФЛ	Налоговый резидент РФ	Налоговый нерезидент РФ
Доходы за календарный год	От источников в России и за рубежом	Только от источников в России
Ставка налога на прибыль	13% на прибыль до 5 млн. руб.15% или 650 тысяч рублей на прибыль более 5 млн. руб. в год	30% на доход, сформированный от источника в РФ15% с дивидендов российских компаний
Вычеты на налог	Есть	Не применяются
Декларация по доходам от источников в РФ	Подается в обязательном порядке, но только на прибыль по отдельным видам прибыли согласно п. 1 ст. 228 НК РФ.
Декларация на прибыль из иностранных источников	Да, по всем видам прибыли с учетом норм СОИДН	Не подается

Налог на имущество нерезидент РФ платит по общим ставкам, установленным для резидентов. Это касается в том числе налога на недвижимость, землю, транспорт. А вот налог на прибыль исчисляется по другим ставкам, что можно скорректировать только изменив статус налогового резидентства.

Отличие налоговых ставок

Если человек работает в России и при этом является ее налоговым резидентом, то ставка НДФЛ для него составляет 13% и 15% при доходах более 5 млн рублей. При этом жить налогоплательщик может за рубежом.

Если человек не является налоговым резидентом России, но при этом трудоустроен в российской компании, то ему придется платить налоги с российских доходов по ставке 30%. 

Пример

IT-специалисты Сергей К. и Олег С. трудоустроены в одной российской компании на одинаковых должностях с одним и тем же окладом. Сергея К. работодатель в январе 2023 года перевел на работу в турецкое подразделение, Олег С. при этом остался работать в России. До января 2024 года и Сергей К., и Олег С. будут налоговыми резидентами России, что означает уплату налогов с их доходов в размере 13%, или 13 000 рублей с условных 100 000 рублей. В январе 2024 года Сергей К. утратит статус резидента России и начнет платить по ставке 30%. Работодатель, как налоговый агент, будет перечислять за него НДФЛ в российский бюджет уже 30 000 рублей с тех же 100 000 рублей.  

Подоходный налог платится не только с денег, полученных от работодателя. Необходимость уплаты НДФЛ возникает при получении физическим лицом любого дохода, например, при продаже с прибылью дома, квартиры, земельного участка, машины, гаража, за исключением случаев длительного владения. Кроме того, можно сдавать недвижимость в аренду и получать доход или выиграть в лотерею. Есть также доход с инвестиций, например с дивидендов российских компаний. В этом случае для резидентов ставка составляет 13%, для нерезидентов – 15%. 

Памятка:

• Резиденты России платят налоги со всех своих доходов, полученных как в России, так и за рубежом.
• Нерезиденты платят налоги только от источников в России.

Налоговый резидент России имеет право на получение налогового вычета, что представляет собой возврат части уплаченного подоходного налога в размере 13%. Вычет можно получить с покупки квартиры, уплаты процентов по ипотеке, за лечение, обучение, занятия спортом, инвестиции. К примеру, ежегодно можно возвращать 52 000 рублей при внесении на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) 400 000 рублей. Нерезидент России такого бонуса лишен – получить налоговый вычет он не сможет. 

Налоговое резидентство юридических лиц

В РФ юридические лица могут быть привлечены к налогообложению:

• корпорации, компании, предприятия и подобные, которые были созданы и зарегистрированы на территории РФ, в соответствии к требованиям национального законодательства;
• филиалы российских предприятий, находящиеся за границей, но зарегистрированные в РФ и выполняющие необходимые налоговые обязательства (выплата процентов в казну РФ и предоставление декларации для фиксации этого факта в Федеральную Налоговую Службу).

В практике других стран встречаются случаи, когда статус юридических лиц определяется по следующим критериям:

1. Место, где располагается основной офис предприятия.
2. Страна, где проходят советы директоров, то есть осуществляется фактическое управление компанией.
3. Место, где располагаются финансовые отделы компании;
4. Государство, где проходит глобальная деятельность компании (получение большей доли прибыли).

Это интересно

Во избежание двойного налогообложения, в случае, когда организация зарегистрирована в одной стране, а деятельность осуществляет в нескольких, составляется интернациональный договор. В нем определяются критерии налогообложения доходов, и в договорной форме урегулируется конфликт интересов.

У Российской Федерации с большинством других стран существует международное соглашение, которое освобождает юридические лица от налога за рубежом, в случае подачи декларации на территории РФ.
Дополнительно стоит отметить, что сбор происходит не только с той прибыли, которая получена на территории России, но и в зарубежных странах.

Как гарантированно не быть налоговым резидентом ни в одной стране и, соответственно, легально не платить нигде налогов?

Можно переезжать каждые 5-6 месяцев (главное, быть в стране меньше 183 дней) и формально не быть налоговым резидентом ни одной страны. Однако здесь есть подводные камни, которые нужно учитывать на будущее.

Этот вариант подходит, если вы планируете путешествовать от года до пяти лет. Может, даже до 10. Мотаться по всему миру, нигде не оседать, быть всегда при деньгах и уверенным, что завтра и через год у вас точно будет нужная довольно приличная сумма на счетах.

Как только вы решите где-то задержаться или как-то появиться в гражданско-правовом поле страны нахождения, могут начаться проблемы.

В большинстве западных стран снять квартиру на долгосрок — от полугода — невозможно без банковского счета и/или рекомендаций от местных. Иногда требуют показать местную страховку, налоговый номер — все это часто тоже завязано на банковском счете, который могут не открыть без подтверждения дохода. Подтверждение дохода — это подтверждение в том числе и уплаченных налогов с него. Придется все эти годы пользоваться airbnb, букингом и подобными сервисами, где цена гораздо выше, чем при долгосрочном съеме (иногда в 2-3 раза).
Когда вы устанете мотаться (а поверьте путешественнику со стажем — через несколько лет этот момент наступит), вам захочется где-то осесть. И если это будет не страна гражданства, придется легализовываться. А это подразумевает оплату налогов в стране нахождения — конечно, не прошлых, но будущих точно.
Если вы захотите совершить крупную покупку в другой стране — машину, квартиру — вам понадобится банковский счет и большая сумма на нем. Как правило, при поступлении большой суммы банк запрашивает документы о происхождении средств — опять же, это подразумевает, что налоги с них уже уплачены.
Чтобы пользоваться благами цивилизации — медпомощью, образованием, льготами, другими социальными плюшками, в том числе иметь потом нормальную пенсию, — нужно платить налоги. Хоть где-то. Жить всю жизнь как турист тяжело и затратно, а еще все время приходится помнить, что вы нелегал и не имеете равных прав с гражданами, среди которых живете. Все становится дороже, дольше, сложнее. Без ВНЖ редко открывают счета, квартиры сдают не так охотно и по двойному прайсу или с большим залогом, иногда в 3-6 месячных оплат, медицинская помощь вместо бесплатной или дешевой влетает в несколько тысяч или десятков тысяч долларов

Особенно важно об этом думать, если у вас есть дети — не создавайте ситуацию, при которой они чувствуют себя постоянными гостями. У детей должна быть твердая почва под ногами

Прикольно быть цифровым кочевником, когда ты молодой, у тебя хороший, регулярный и предсказуемый доход на уровне 3-5 тысяч долларов в месяц и нет детей и понимания, где ты хочешь обосноваться. Чем старше ты и дольше твои метания, тем сложнее потом начинать с чистого листа. И это тоже из личного опыта.

Налоговый РЕЗИДЕНТ РФ — НЕ РЕЗИДЕНТ России

По общему правилу статус получателя дохода нужно определять по количеству календарных дней. Которые человек фактически находится на территории России. Период, за который определяется количество дней пребывания в России, равен 12 месяцам. Следующим подряд, независимо от того, к одному календарному году эти месяцы относятся или к разным. Человек считается налоговым резидентом, если он находился на территории России 183 дня и более.

Период нахождения человека в России не прерывается на периоды его выезда за границу:

• для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения;
• для исполнения трудовых или других обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Пункт 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

В течение налогового периода 12-месячный период определяется на соответствующую дату получения дохода. То есть в течение года налоговый статус сотрудника может измениться. Выезд за пределы России имеет значение только для подсчета количества дней пребывания в России и не прерывает течение 12-месячного периода.

Если в течение налогового периода (например, за семь месяцев) количество дней пребывания сотрудника в России достигло 183 дней, статус налогового агента такого сотрудника по итогам данного налогового периода измениться не может. Об этом говорится в письмах Минфина России от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-01/94 и от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-01/95.

Налоговый статус, определенный по итогам года, не меняется и в зависимости от продолжительности пребывания сотрудника в России в следующем году (письмо Минфина России от 7 апреля 2011 г. № 03-04-06/6-79). То есть если по состоянию на 31 декабря 2017 года сотрудник был признан нерезидентом, а в январе 2018 года стал резидентом, сумма НДФЛ, удержанного в 2017 году, не пересчитывается.

Общие правила определения статуса налогового агента не распространяются:

• на иностранцев, приглашенных в Россию на работу в качестве высококвалифицированных специалистов;
• на иностранцев, которые признаны беженцами или получили в России временное убежище.

Независимо от продолжительности пребывания в России доходы этих категорий плательщиков облагаются НДФЛ по той же ставке, что и доходы резидентов.

Налоговый резидент и «валютный» резидент все-таки не одно и то же

Налоговая служба напомнила, какие граждане являются резидентами для целей валютного законодательства. А также рассказала, какие штрафы ждут тех. Кто не уведомил ИФНС об открытии/закрытии счетов в банках, расположенных за пределами РФ.

Письмо ФНС от 16.07.2017 № ЗН-3-17/5523

Итак, валютными резидентами признаются граждане РФ. И если резидент открыл/закрыл счет/вклад в банке, находящемся за пределами РФ. Или изменились реквизиты этого счета/вклада, то резидент должен об этом уведомить ИФНС. И кроме того, в его обязанности входит представление отчета о движении средств по такому счету/вкладу.

За неподачу, например, уведомления гражданину грозит штраф в размере от 4000 руб. до 5000 руб. Если же он все же уведомил ИФНС, но с нарушением срока, то штраф составит от 1000 руб. до 1500 руб.

«Физикам»-нерезидентам больше не нужно сообщать о зарубежных счетах

Письмо ФНС от 25.01.2018 № ОА-4-17/1317

С 2018 года россиянам больше не нужно уведомлять инспекцию о заграничном счете. Если они проживают за рубежом более 183 дней в году. Новые правила валютного контроля за «физиками»-нерезидентами разъяснила ФНС в письме от 25.01.2018 № ОА-4-17/1317 и разослала его в УФНС.

С 1 января 2018 ослабили валютный контроль за нерезидентами (Федеральный закон от 28.12.2017 № 427-ФЗ). Такие «физики» больше не должны уведомлять налоговиков о том, что открыли или закрыли счета в банках. Которые расположены за границей — часть 8 статья 12 Федерального закона от 10.12.2003 ). Кроме того, «физики»-нерезиденты теперь могут свободно переводить деньги, минуя уполномоченные банки России.

Новое правило не затронуло россиян, которые проживают за границей менее 183 дней в году. Они, как и прежде, должны уведомлять налоговиков об открытых и закрытых счетах в иностранных банках.

Уведомление надо высылать в течение месяца. Если нарушить срок, контролеры могут оштрафовать на сумму до 1500 рублей (часть 2 статья 15.25 КоАП).

Для «физиков»-резидентов ввели и некоторые послабления. Например, они могут переводить деньги в иностранные банки с продажи недвижимости или автомобилей. Правда, такая «льгота» распространяется только на недвижимость, которая находится на территории государств — членов международной и межправительственной организации (ч. 5.1 ст. 12 Закона № 173-ФЗ). Между этой страной и Россией должно быть соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией (соглашение от 29.10.2014).

Сейчас список стран, с которыми Россия будет обмениваться информацией, не утвержден. Но ФНС уже разработала приказ от 4 декабря 2018 г. N ММВ-7-17/784@, согласно которому всего стран 88. К примеру, соглашение есть с Китаем, Чехией, Польшей и т. д.

Изменилось понятие «валютный резидент». По новым правилам все россияне — резиденты

Не важно, сколько дней в году они проводят в других странах (подп. «а» п

6 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ).

ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА и ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ

1. 3-НДФЛ ПРИМЕР заполнения декларации онлайнКто получил доход (кроме зарплаты) в обязательном порядке должны сдавать декларацию 3-НДФЛ. А также те, кто хочет получить вычеты по НДФЛ. Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ
2. Скачать и заполнить Программа Налогоплательщик 2024

Валютный резидент — нерезидент

Понятия резидента и нерезидента в понятиях закона о валютном регулировании (Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. «О валютном регулировании и валютном контроле»). К резидентам относятся:

• граждане РФ;
• иностранцы, постоянно проживающие в РФ (с видом на жительство);
• юридические лица РФ;
• зарубежные представительства юридических лиц РФ;
• официальные представительства РФ за рубежом;
• Российская Федерация, ее субъекты и муниципальные образования.

Соответственно, к нерезидентам относятся:

• физические лица, не являющиеся резидентами;
• зарубежные юридические лица;
• зарубежные организации, не являющиеся юридическими лицами;
• официальные представительства иностранных государств в РФ;
• межгосударственные организации и их представительства в РФ;
• филиалы и представительства зарубежных юридических лиц и организаций в РФ;
• все иные лица, не являющиеся резидентами.

Понятие резидента для целей валютного контроля не вполне эквивалентно понятию резидента для налогов. Которое для физического лица соотносится не с наличием вида на жительство. А с количеством дней пребывания в РФ в данном году).

Отличия статусов резидентов и нерезидентов РФ

Ключевые различия данных статусов заключаются в:

• Размерах ставок налогов на доход и прибыль (для физ- и юрлиц соответственно);
• Перечне объектов налогообложения;
• Порядке определения налоговой базы;
• Возможности предоставления налоговых вычетов;
• Порядке исчисления налога на доход или прибыль.

Размеры ставок

Для резидентов (физ- и юрлиц) ставка ограничена значениями в 13 и 20 % соответственно. Для нерезидентов обеих означенных категорий значение ставки составляет 30 %. Однако в отдельных случаях для нерезидентов размер ставки может снизиться.

Условиями для этого являются:

1. Принадлежность к определенной категории налогоплательщиков, среди которых: члены экипажей морских судов, переселенцы, беженцы, работники по трудовому патенту, обладатели статуса ВКС, граждане ЕАЭС. Значение НДФЛ для означенных лиц составляет 13 %;
2. Осуществление инвестиционной деятельности. Налоговая ставка на доход, полученный в результате вложения средств в российские организации, может быть понижена до 15 %.

Объекты налогообложения

Резиденты обязаны декларировать и уплачивать налоги на все доходы, в т.ч. поступившие из-за границы. Объект налогообложения для нерезидентов – только доходы, полученные в РФ.

Налоговая база

Для резидентов налоговая база исчисляется нарастающим итогом с последовательным ежемесячным начислением по всем полученным доходам. Для нерезидентов – определяется лишь суммой доходов, полученных за прошедший месяц.

Предоставление вычетов

Резидентам, при условии наличия на то законодательно установленных оснований, может быть предоставлен определенный налоговый вычет. Для нерезидентов данная возможность отсутствует.

Порядок исчисления

Для резидентов сумма налога рассчитывается последовательно – с начала календарного года, с нарастанием общего итога по результатам каждого прошедшего месяца. Для нерезидентов данная сумма рассчитывается по каждой отдельной сумме полученного дохода.

Валютный резидент и нерезидент

Граждане РФ являются валютными резидентами. К ним также относятся иностранные граждане, имеющие вид на жительство и лица без гражданства, на постоянной основе проживающие в РФ.

Законодательство предусматривает определенные обязанности для валютных резидентов, которые возникают у них в случае открытия и ведения счета за границей:

• уведомлять налоговый орган об открытии/закрытии счета, а также изменении реквизитов счета в иностранных банках (в срок до 1 месяца);
• ежегодно подавать отчеты по операциям на счетах в иностранных банках (крайний срок – 1 июня года, следующего за отчетным);
• осуществлять операции, перечисленные в ст. 12 закона «О валютном регулировании и валютном контроле».

До 2018 года те граждане, которые проживали за границей РФ более 1 года считались валютными нерезидентами. В случае въезда в РФ даже на 1 день, такие граждане опять признавались валютными резидентами. То есть у них вновь появлялась необходимость выполнения всех требований, но для тех граждан, которые постоянно проживали и работали за границей, а в РФ приезжали либо в отпуск, либо к родным – это было очень неудобно.

С начала 2018 года в закон были внесены поправки, согласно которого российские граждане признаются валютными резидентами, независимо от срока из пребывания за границей. Но те лица, которые на протяжении 1 года более 183 дней проживают за границей предусматривается освобождение от ограничений валютного законодательства. То есть они не должны информировать ФНС о своих счетах, открытых в зарубежных банках.

То есть в настоящее время налоговые и валютные резиденты – это почти равные понятия.

Для того, чтобы подтвердить статус валютного нерезидента потребуется представить следующие документы:

• копия загранпаспорта с отметками о пересечение границы РФ;
• копия вида на жительство, либо иного документа, подтверждающего нахождение на постоянной основе гражданина РФ в иной стране.

Источник прибыли может быть всегда российским? Последние новости от Минфина для нерезидентов РФ.

Сравнительно недавно (июль 2022 года), Министерство Финансов РФ представило поправки к Налоговому кодексу РФ на ближайшие три года. Самый важный пункт новых правил, который, несомненно, заинтересует многих россиян-иммигрантов – признать выплаты от российского работодателя или заказчика российскими доходами, независимо от Трудового соглашения и места работы.

Если говорить простыми словами, то все удаленные работники в статусе резидента или нерезидента РФ будут платить налог у источника в России при заключении соглашения с российскими заказчиками/работодателями. Местом происхождения прибыли будет признаваться не место работы по договору сторон, а местонахождение работодателя.

Проект пока не внесен в Государственную Думу, но уже заставил забеспокоиться многих российских удаленщиков. Даже если данные поправки будут приняты и вступят в законную силу, остается другой вариант жить и работать за рубежом без налогов в России – найти там же работодателя. Платить с таких доходов НДФЛ в РФ не придется, что и радует.

Если ваша цель иммиграция, бизнес-иммиграция, ВНЖ или покупка недвижимости за границей, то по всем этим и другим темам мы готовы предоставить полный сервис услуг «под ключ».

Как стать налоговым резидентом

Разберем подробнее условия получения и неполучения лицом такого статуса.

То есть необходимо пребывание в течение 183 дней за 12 месяцев подряд. В днях возможны перерывы, но в рамках 12 месяцев

В один календарный год укладывается этот период или переходит с одного на другой — неважно, главное, чтобы течение 12 месяцев не прерывалось. Окончательный статус плательщика определяют по итогам года

Период пребывания прерывается в случае выезда за рубеж; исключение составляют учеба или лечение на срок не больше 6 месяцев.

Напоминаем: военные и государственные чиновники, находящиеся по долгу службы за границей, остаются в российской налоговой системе.

ВАЖНО!
В 2020 г. из-за коронавируса устанавливался срок от 90 до 182 дней — этого было достаточно, чтобы по специальному заявлению получить резидентский статус в 2020 году

Но это была временная — «ковидная» — мера.

Повышение НДФЛ: как изменится налог на продажу квартир

1 января 2019 года вступили в силу поправки в п.17.1 ст.217 и п.1 ст.217.1 НК РФ (вносятся п.9 и п.10 ст.2 ФЗ-424 от 27.11.2018 г.), в соответствии с которыми налоговые НЕРЕЗИДЕНТЫ с 2019 года получили право продавать недвижимость, находящуюся в России, без уплаты НДФЛ, в случае владения этой недвижимостью (по состоянию на 2019 г.) более 5 лет. Напомним, что до 1 января 2019 г. данное правило распространялось только на налоговых резидентов, если же лицо уезжало из России и получало статус налогового нерезидента, то даже при сроке владения более 5 лет нерезиденты были вынуждены платить налог при продаже своей недвижимости, расположенной в России.

Обращаю внимание, что более НИКАКИХ изменений в законодательстве, в том числе связанных со ставками НДФЛ, для нерезидентов не произошло!

Подчеркнем, что изменения 2019 года НЕ коснулись ставки НДФЛ: для нерезидентов она продолжает составлять 30% (вместо 13% для резидентов). То есть если нерезидент все же захочет продать свой объект недвижимости ДО наступления минимального срока владения (3 или 5 лет), то ему будет необходимо заплатить НДФЛ в размере 30%.

Обращаю внимание также на существенный момент: в соответствии с п.4 ст.210 НК РФ налоговые нерезиденты при определении налоговой базы НЕ ВПРАВЕ принять к вычету расходы на приобретение объекта недвижимости. То есть, если нерезидент все же захочет продать свой объект недвижимости ДО наступления минимального срока владения (3 или 5 лет), то ему будет необходимо заплатить НДФЛ в размере 30% со ВСЕЙ цены продажи

В данный пункт НК РФ изменения также НЕ вносились.

Часто возникает вопрос, как ФНС сможет узнать, что лицо является именно нерезидентом, ведь единой базы с пограничной службой у них нет, и если лицо не снималось с регистрационного учета по месту жительства, то налоговики на практике часто продолжают рассматривать его как российского налогового резидента. И, например, что будет, если такое лицо при продаже недвижимости задекларирует доход не по ставке 30%, а по ставке 13% или же подаст «нулевую» декларацию, заявив расходы на приобретение большие, чем цена покупки.

Если подобные махинации вскроются, то лицо ожидают:

• доначисление до 30% со всей суммы продажи;
• ст. 122 НК РФ: штраф за неправильное исчисление налога 20%-40% от суммы налога (представляется, что в данном случае налоговикам будет легко доказать умысел на неуплату налога, а значит применить штраф не 20%, а именно 40%)
• пени 1/300 ставки рефинансирования

Иными словами, если лицо проживает за границей, но иногда приезжает в РФ, то в случае обнаружения факта нарушения и привлечения к налоговой ответственности, у лица могут возникнуть трудности при пересечении границы РФ в связи с исполнительным производством, которое может быть возбуждено по результатам этих нарушений.

Важно! Согласно налоговому кодексу РФ, нерезидентом признается физическое лицо фактически находящиеся за пределами территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Исходя из определения налогового кодекса РФ, нерезидентом может быть:

Исходя из определения налогового кодекса РФ, нерезидентом может быть:

• гражданин РФ;
• иностранный гражданин;
• лицо без гражданства.

По разъяснению федеральной налоговой службы у нерезидента также не должно быть:

Постоянного жилья в России или непостоянной регистрации по месту жительства, а также он не имеет в России центра жизненных интересов, под которыми понимается нахождение семьи, работы, основного бизнеса.
Период пребывания в РФ рассчитывается в течение последующих 12 месяцев, неважно совершались ли краткосрочные выезды в командировку или отпуск.

В расчет не берутся выезды в связи с обучением или лечением (менее 6 месяцев). Но если по вышеуказанным причинам выезды совершались, то необходимо будет представить подтверждающие этот факт документы, такие как договор с образовательным (лечебным) учреждением в котором человек проходил обучение (лечение), справки, результаты обследования, а также документы подтверждающие факт пересечения границы.. Но по заключенным Россией международным договорам с рядами стран лицо может быть признано резидентом в обеих странах, поэтому в данной статье разбираются общие вопросы

Но по заключенным Россией международным договорам с рядами стран лицо может быть признано резидентом в обеих странах, поэтому в данной статье разбираются общие вопросы.

Для более детального разъяснения необходимо будет письменно отправить запрос в федеральную налоговую службу по месту жительства, или по месту нахождения объекта недвижимости.

https://youtube.com/watch?v=VWVZeXvJKKY

Что не меняется?

Вы платите те же 4 или 6%, если оставляете открытыми ИП или самозанятость (или ИП на самозанятости, то есть на НПД), потому что налоговое резидентство не влияет на спецрежимы, которыми являются УСН и НПД. На патент это не распространяется, потому что если вы уехали из региона действия патента, вы теряете право его применять (здесь лучше уточнить у налоговой — вдруг патент можно оставить, если ваши клиенты остались на этой территории, такое правило, например, работает для самозанятых: вы можете быть самозанятым, покинув регион самозанятости, если ваши клиенты все еще живут там и платят оттуда).

В чем отличие гражданина от резидента

Налоговый резидент и гражданин России — это не одно и то же, так
как статус резидентства не зависит от гражданства. Если гражданин
РФ находится на родине менее 183 дней, он перестает быть
резидентом. А иностранец, приехав к нам более чем на 183 дня,
становится резидентом РФ со всеми правами.

Итак, гражданин России может быть налоговым нерезидентом и
платить 30% налога, а иностранец, наоборот, может стать налоговым
резидентом РФ и платить 13 или 15%.

Наличие Российского гражданства можно удостоверить такими
документами как:

• паспорт гражданина РФ, в том числе заграничный
  паспорт;
• дипломатический паспорт;
• служебный паспорт;
• паспорт моряка (удостоверение личности
  моряка);
• удостоверение личности
  военнослужащего; 
• свидетельство о рождении, в котором отражены
  данные о гражданстве одного из родителей;
• свидетельство о рождении с отметкой,
  подтверждающей наличие гражданства.