Что такое кнп декларации по ндс в 2023 году

Порядок проведения

Теперь, когда стало ясно, что такое налоговая камеральная проверка, стоит рассмотреть порядок проведения:

проверяется полнота, своевременность предоставленной документации;
оценивается (визуально) правильность оформления;
проверяется точность расчетов, правильность отображения главных показателей;
проверяется правильность вычисления облагаемой налогами базы.

Камеральная налоговая проверка проводится не только удаленно. Бывает необходимость в вызове главы компании либо ИП на налоговый допрос. Они обязаны на него явиться, об этом говорится в Российском Налоговом Кодексе. Кроме того, согласно ст. 86, а также ст. 90-97 из Российского Налогового Кодекса, проверяющие вправе выполнять следующие действия:

настаивать на проведении экспертизы;
вызывать на допрос свидетелей;
осуществлять выемку деловых бумаг;
привлекать специалистов, пользоваться услугами переводчика;
осматривать территорию, помещение для получения необходимых доказательств;
проводить встречные проверки (запрашивать деловые бумаги как у плательщика налогов, так и у его контрагентов, иных лиц).

Если субъект, в отношении которого проводится КНП, отказывается предоставлять запрошенную проверяющими документацию или другие данные, ему грозит ответственность в соответствии с российскими законами. Так, в Российском НК (в его статье 126) сказано, что на плательщика налогов может быть наложен штраф. Размер его – 200 рублей, которые нужно будет заплатить за каждый не предоставленный документ.

Как проходит

На первом этапе камеральная проверка налоговой декларации по налогу проводится в виде сверки. Отчетность проверяется на наличие ошибок, опечаток и т. д. Предоставленные данные сопоставляются с данными за предыдущий период, со сведениями о движении по расчетным счетам, с показателями по другим сборам за тот же период.

В результате выявляются:

ошибки;
противоречия;
несоответствия.

В ходе камеральной проверки налоговики изучают следующие предоставленные налогоплательщиком документы.

Вид декларации и правила заполнения	Статья Налогового кодекса
Декларация и(или) расчет авансовых платежей по налогу на прибыль	Ст. 246, 286
НДС	Ст. 173, 174
По налогу на имущество	Ст. 386
По УСН	Ст. 346.13
По ЕНВД	Гл. 26.3
По транспортному налогу	Гл. 28
По земельному налогу	Ст. 398
Расчет по страховым взносам	Гл. 34

Если в налоговую были отправлены уточненки, они тоже становятся объектом контроля.

При возникновении подозрения на нарушение или установлении ошибок ФНС вправе затребовать дополнительные документы, пояснения или уточнения к отчетности (первичные документы разрешено запрашивать только при выявлении нарушений). В течение 5 дней их необходимо предоставить. Повторно уже проверенная форма не проверяется.

При заявлении в отчетном бланке льгот или предъявлении НДС к возмещению из бюджета инспекторы вправе запросить подтверждающие документы.

Когда налоговая проявит интерес к документации	Норма закона	Какие документы разрешено затребовать
Выявлены противоречия и нестыковки с другими документами	П. 3, п. 8.1 ст. 88 НК РФ Письма ФНС от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395, от 16.09.2015 № СД-4-15/16337	Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур Пояснения или исправленный (уточненный) отчет
Декларация по НДС с заявленной суммой возмещения (строка 050 раздела 1)	П. 8 ст. 88 НК РФ, п. 25 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57	Документы, подтверждающие право на вычеты
Декларации с заявленными льготами	П. 6 ст. 88 НК РФ	Документы, подтверждающие право на льготы
Декларации по НДПИ, водному или земельному налогам	П. 9 ст. 88 НК РФ	Документы-основания для исчисления и уплаты этих налогов

Срок проведения проверки

КНП длится 3 месяца, этот срок начинает течь с момента подачи налоговой декларации.

Если до даты прекращения КНП подается уточненная декларация, проверка первичной декларации прекращается и начинается новая КНП. При этом срок проверки исчисляется заново со дня получения инспекцией уточненной декларации. Документы, полученные инспекцией ранее в рамках прекращенной КНП, могут быть использованы вновь при проведении новой проверки.

Сколько длится камеральная проверка

Сроки проведения камеральной проверки соответствуют 3 месяцам со дня подачи отчетности в налоговую службу (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Периодичность проведения камеральной проверки зависит от сдачи отчетности.

Решение о проведении камеральной проверки не зависит от налогоплательщика.

Порядок проведения камеральной проверки регулируется НК РФ.

Как проходит камеральная проверка

Камеральная проверка проводится автоматически. Данные декларации налогоплательщика вносят в программу «Налог 3», которая проверяет расчёты, сравнивает информацию с отчётами за прошлые периоды и ищет ошибки или расхождения. Если ошибок нет, то камеральная проверка завершается.

Если система находит ошибки, то начинается углублённая проверка, её проводит налоговый инспектор. Ещё углублённая проверка проводится, если компания или ИП претендует на льготы или вычеты.

В этом случае инспектор потребует представить пояснения или внести изменения в налоговую декларацию. На то, чтобы представить пояснения к декларации есть 5 рабочих дней после получения соответствующего требования. Подать их можно почтой, письменно при личном визите в налоговую или в электронном виде.

Важно. Внести изменения в декларацию можно и не дожидаясь такого требования от ФНС

Если вы обнаружили ошибку в поданной декларации, то можно подать уточнённую декларацию. В этом случае камеральная проверка начнётся заново и займёт ещё 3 месяца. За это время можно исправить нарушения, например, доплатить налог и пени.

Также при углублённой камеральной проверке ФНС может:

Истребовать у налогоплательщика дополнительные документы. На то, чтобы их предоставить, даётся 10 дней. Истребование — это не выемка, налогоплательщик должен предоставить документы самостоятельно. Запросить ФНС может только те документы, которых у нее ещё нет — повторно запрашивать уже предоставленные налогоплательщиком документы нельзя.
Истребовать документы у контрагентов и других лиц. Например, Росреестра, Пенсионного фонда, банков и других организаций.
Допросить свидетелей. На допрос могут вызвать директора или другого работника компании. Или самого индивидуального предпринимателя.
Провести экспертизу документов, привлечь переводчика или эксперта.
Осмотреть помещения, склады и документы налогоплательщика. Эту процедуру проводят только, если проверяемый согласен на осмотр.

По итогам углублённой проверки ФНС принимает решение. Если всё в порядке, то проверка автоматически завершается, налогоплательщика об этом не оповещают.

Структура отдела камеральной проверки.

Управление отделом строится линейно, приказы и указания передаются от вышестоящего начальника, который держит в руках полное управление. Но он не имеет права отдавать приказы подчиненным минуя их непосредственного руководителя.

Обязанности начальника

Это специалист высокой квалификации с опытом работы в налоговых структурах. Грамотный в вопросах налогового и государственного законодательства. Организатор и лидер по натуре.

На его плечах лежит организация отдела, кадровые вопросы, разработка регламента для каждого сотрудника отдела.
Взаимодействует с контролирующими, законодательными, судебными органами со средствами СМИ.
В срочном порядке отслеживает и применяет на практике новшества касательно работы отдела.
Выносит окончательные заключения по итогам проверок.
Инициирует меры наказания для нарушителей, вплоть до уголовных.
Ведет отчетную работу перед подразделениями ФНС и вышестоящим руководством.

Обязанности заместителя начальника

Подчиняется непосредственно начальнику. В его отсутствие исполняет обязанности руководителя.

Должен хорошо знать нормативные государственные налоговые бухгалтерские документы, должностные регламенты подчиненных, нормы ТБ и ОТ, методы работы со СМИ и гражданами.

В его ведомстве:

кадровые вопросы;
публичные выступления;
участие в судебных разбирательствах;
участие в принятии решения о приостановлении движения денежных средств на счетах компании, прекращении ее деятельности в случаях, утвержденных налоговым правом;
также он ответственен за хранение секретной информации отдела и за архив как в бумажном, так и электронном виде.

Обязанности налоговых инспекторов

Старший налоговый инспектор руководит отдельным сектором камерального отдела. Таковых штатных единиц может быть несколько, в зависимости от количества секторов. Сотрудник должен обладать лидерскими качествами и углубленно знать нормативы и законодательную базу того отдела, которым руководит.

Обязанности старшего инспектора:

координирует проведение камеральных проверок;
собирает и анализирует информацию о лице, подавшем декларацию;
общается с налогоплательщиками, по вопросам нарушения проведения камеральной проверки;
уполномочен письменно запрашивать уточненные документы или вызывать свидетелей для дачи показаний;
участвует в решении вопросов по правонарушениям, составление протоколов;
вносит предложения по мерам наказания в случае налогового правонарушения;
анализирует возможные схемы ухода от выплат налогов.

Налоговые инспекторы подчиняются старшему налоговому инспектору. Это сотрудники с высшим образованием, разбирающиеся в основах законодательных, налоговых и бухгалтерских нормативов, владеющие компьютером на уровне пользователя.

На рабочих местах инспекторы:

проверяют правильности расчета уплаченных налогов в отчетных декларациях, на основании нормативов и других отчетов от налогоплательщика;
по итогам выверки оформляют результаты, в случае успешного прохождения заносят информацию в электронную базу ФНС;
при обнаружении ошибок сообщают об этом старшим инспекторам;
по указанию руководства готовят запросы в юр отдел и отдел урегулирования задолженностей;
готовят платежные документы, уведомления и справки по востребованию для организаций и физ. лиц.

Суть КНП: необходимость, виды

Камеральная налоговая проверка — это один из двух видов контроля соблюдения законодательства РФ о налогах и сборах. Ещё один вид — выездная налоговая проверка (ВНП).

Основаниями для проведения КНП считаются:

декларация, поданная налогоплательщиком в ИФНС;
иной документ, направленный в ИФНС по запросу;
сведения, имеющиеся у инспекции в отношении конкретного налогоплательщика.

КНП проводится специализированными программами, автоматизированно. Налоговые инспекторы с их помощью контролируют:

суммы налогов начисленных, удержанных и уплаченных;
суммы выставленных счетов-фактур и НДС к уплате (возмещению);
расчёты, проводимые через онлайн-кассы;
сделки с недвижимостью;
сделки по движению товаров через границы РФ;
потоки денежных средств на расчётных счетах (в рамках отдельного запроса), и т.д.

В рамках камеральной налоговой проверки инспекция ФНС проверяет соблюдение:

сроков сдачи налоговых деклараций;
законодательных норм, правил и требований по заполнению отчётности;
контрольных показателей по налогам и сборам.

Основная цель камеральной проверки — устранение налоговых правонарушений. Сопутствующая цель — перечисление сумм недоимок в бюджет.

При наличии расхождений или нарушений, ИФНС направляет запросы на предоставление пояснений, формирует уведомления и требования об уплате штрафов и пеней. Если срок нарушения достигает 20 календарных дней, расчётный счет налогоплательщика блокируется.

Количество ежегодно проводимых КНП в РФ — больше 60 миллионов. В 96% случаев они завершаются положительно — приёмкой отчётности. При выявленных нарушениях доначисление налогов в результате одной КНП составляет в среднем около 20 тысяч рублей. Больше 50% сумм недоимок налогоплательщики вносят в бюджет сами.

Кто осуществляет КНП

Налоговые инспекторы, закреплённые за конкретными налогоплательщиками, имеют право проводить камеральную проверку физического лица или организации без специального разрешения от непосредственного руководителя.

Виды КНП

Выделяют два типа камеральных проверок:

общая;
углублённая.

Общую КНП отчётности и расчётов проводят с помощью специализированной программы АИС «Налог-3». Электронные версии деклараций загружаются автоматически, бумажные варианты вносятся в АИС вручную. Система контролирует правильность расчётов и сравнивает показатели отчётного периода с предыдущими. Если данные оказываются верными, общая КНП заканчивается.

Выявленные ошибки, неточности и расхождения считаются основанием для проведения углублённой КНП. В этом случае налоговый инспектор может поступить следующим образом:

запросить у налогоплательщика пояснения или дополнительную документацию;
пригласить представителей налогоплательщика для беседы;
назначить дополнительную экспертизу или привлечь специалистов со стороны;
проверить юридический адрес налогоплательщика.

Во время углублённой КНП инспектор направляет запросы в государственные органы для получения необходимых данных и информации (в Росреестр — об имеющейся недвижимости, в ГИБДД — о наличии транспортных средств, и т.д).

По результатам полученной информации выносится решение:

о наличии или отсутствии налогового правонарушения;
о сумме недоимки и штрафных санкциях.

Если налогоплательщик в ходе проверки вносит недостающую сумму, углублённая КНП завершается.

КНП по возмещению НДС всегда бывает углублённой, так как она связана с возвратом средств из бюджета РФ.

Обязанности налогоплательщика в этом случае:

по запросу ИФНС направить все счета-фактуры и прочую первичную документацию по сделке;
впускать налогового инспектора на свою территорию.

После проведения углублённой КНП (при отсутствии нарушений), Казначейство перечисляет на расчётный счёт налогоплательщика сумму возмещаемого из бюджета НДС.

Отличия камеральной проверки от выездной

Основная разница — в месте её проведения. ВНП предполагает выезд инспекторов на территорию налогоплательщика. Проводится только по письменному приказу начальника ИФНС. Стандартный период проведения — до 2 календарных месяцев. Если у налогоплательщика есть обособленные подразделения, или в течение проверки обнаружены дополнительные сведения о возможном правонарушении, ВНП может быть продлена до 6 месяцев.

Инспекторы ФНС должны предъявить налогоплательщику письменное распоряжение о проведении ВНП. После этого организация или ИП должны предоставить налоговикам доступ на свою территорию.

Задачи камеральной налоговой проверки

Проведение аудита отчетности плательщика преследует ряд задач, четкого списка которых не определено ни НК РФ, ни другим нормативным документом. Анализируя работу контролирующих ведомств, можно выделить следующие задачи:

выявление ошибок, недостоверной информации по декларациям;
подсчет полноты начисления налогов для перечисления в казну РФ, соблюдение платежной дисциплины;
анализ полноты пакета, своевременности сдачи отчетности;
сопоставление данных отчетности, баз данных ФНС и бухгалтерской документации плательщика;
анализ бухгалтерской документации на предмет соответствия заявленным по отчетности суммам доходов.

Сроки камеральной проверки

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налоговой инспекции в течение 3 месяцев с того дня, когда налогоплательщик подал отчетность, если замечаний по отчетности у проверяющих нет.

При выявлении нарушений в представленной отчетности, ст. 88 НК РФ дополнительно к 3 месяцам, в которые камеральная проверка проводится, предусматривает следующие сроки:

10 рабочих дней – на составление акта камеральной проверки;
5 рабочих дней с даты составления акта дается на его вручение налогоплательщику;
1 месяц – срок, в течение которого налогоплательщик может подать свои возражения на акт проверки;
еще 10 рабочих дней дается руководителю ИФНС, чтобы рассмотреть материалы «камералки» и возражения налогоплательщика. На их основании он выносит решение о привлечении, либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за налоговое правонарушение. В особенных случаях, если требуется проведение дополнительных мероприятий налогового контроля, срок может быть продлен еще на 1 месяц.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Отдел камеральных проверок: чем занимается, основная задача

Как правило, в каждой налоговой инспекции существует несколько отделов камеральных проверок. Зачастую, каждый из них имеет свое направление работы. Например, один занимается камеральными проверками возмещения НДС, а другой — проверками налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций. Основной задачей этих отделов является проверка налоговых деклараций, отбор деклараций и налогоплательщиков для углубленных камеральных проверок (с истребованием документов и пояснений), первичный отбор налогоплательщиков, в отношении которых может быть назначена выездная проверка.

Советник государственной гражданской службы РФ II класса, руководитель направления налоговой практики и арбитражных споров

Важно помнить, что не всегда подобные требования законны и обоснованы. Соответственно, лишние документы и информация могут быть использованы против Вас

Для выполнения данных задач, отделы камеральных проверок наделены достаточно широким кругом полномочий.

Конечно, не по всем проверкам отделы камеральных проверок используют свои полномочия в полном объеме. Да, это было бы и невозможно, учитывая большой объем работы. Например, в 2012 году по данным Управления ФНС России по г. Москве было проведено 2 217 599 камеральных проверок.

Однако, по проверкам обоснованности возмещения НДС, проводятся полноценные ревизии.

Налоговые органы не только истребуют документы от самого налогоплательщика и его контрагентов. Как правило используется весь арсенал — опросы, осмотры, иногда экспертизы документов и привлечение свидетелей.

При проведении проверок обоснованности возмещения НДС налоговые органы направляют запросы в таможню, правоохранительные органы, органы, регистрирующие сделки с имуществом и т.д.

Но даже, если речь идет не о камеральной проверке налоговой декларации, в которой заявлен НДС к возмещению, а о проверке обычной декларации, отделы камеральных проверок также могут затребовать у Вас пояснения, документы или подачу уточненной декларации.

Наши эксперты готовы бесплатно провести анализ требования, которые выставляет отдел камеральных проверок и дать рекомендации о дальнейших действиях, а при необходимости, представлять Ваши интересы в налоговой инспекции.

Другие виды налоговых проверок:

Все наши юристы — практики, за их плечами опыт взаимодействия с налоговыми органами, налоговых споров, судебной практики. Отличное знание законодательства и одновременно понимание «внутренней кухни» налоговых органов позволяет юристам ответить на возникающие вопросы, обойти подводные камни.

Чем занимаются отделы камеральных проверок №1, №2, №3, №4, №5, №6 в налоговой службе

При сдаче отчетности налогоплательщиком, в ФНС запускается процедура камеральной проверки, которая проверяет декларации на предмет полноты и своевременности уплаченных налогов в казну государства.

Законодательством РФ утверждены порядка 20 видов налогов, и по каждому предусмотрена отчетность.

Для обработки поступающей информации в ФНС сформирована отдельная служба. В статье речь пойдет о том, что такое отдел камеральных проверок, чем занимается, какие обязанности и полномочия возложены на сотрудников.

Сопровождение камеральных налоговых проверок в Екатеринбурге

Следует не забывать, что защита от действий государственных органов является специальной сферой деятельности и требует наличие специальных познаний и навыков, в том числе, психологических. Экономия на эксперте в данном случае может иметь необратимые (зачастую и непредсказуемые) последствия для Вашего бизнеса.

Для построения линии защиты, избрания формы поведения и общения с инспектором необходимо знать права и обязанности последнего. Правильная подготовка к налоговой проверке даст положительный результат.
Определение перечня представляемых документов
Организация места проведения проверки
Представление объяснений
Обжалование действий органов
Профессиональное оспаривание решения налогового органа в арбитражном суде в срок
Организация деятельности предприятия во время проверки

Приведенные способы охватывают весь спектр правомерных рычагов воздействия, но имеют общий характер. Это обусловлено индивидуальностью каждого коммерческого лица, его организационно-правовой формой, наличием структурных подразделений, штатом сотрудником и много другое. Необходимо подумать и о процедуре досудебное урегулирование налоговых споров, которая также может дать положительный исход для дела.

При принятии решения об обращении за помощью, следует учитывать, что сотрудники нашего Адвокатского бюро, имея статус адвоката, являются опытными профессионалами своего дела. Индивидуальность подхода к каждому клиенту в не зависимости от вида спора позволяет решать задачи любой сложности, при этом, затраты клиента максимально минимизированы.

Как получить вычет по НДФЛ

Физлица имеют право на получение стандартных, социальных, имущественных и инвестиционных вычетов при расчете и уплате НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ). Некоторые виды вычетов могут быть предоставлены работодателем, то есть при удержании НДФЛ из зарплаты бухгалтер сразу учтет вычет и уменьшит на него налоговую базу. Он сделает это, если работник представит соответствующее заявление и документы, то есть получение вычета на работе носит заявительный характер. Основным документом для оформления стандартного вычета является заявление сотрудника, в остальных случаях — уведомление о праве на вычет, которое выдает ФНС после проверки подтверждающих документов, поданных налогоплательщиком в контролирующий орган.

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ на инвестиционный вычет, мы писали здесь

То есть вычет при расчете зарплаты применяется не всегда. В этом случае можно самостоятельно заявить свое право на вычет и вернуть излишне уплаченный НДФЛ из бюджета, направив декларацию 3-НДФЛ по итогам года в налоговую инспекцию. Сделать это можно как лично в инспекции, так и через личный кабинет налогоплательщика (ЛК), зарегистрировавшись на официальном сайте налоговой. Второй вариант экономит много сил и времени, а также дает неоспоримые преимущества, о которых мы поговорим ниже.

Часть 3Автоматизация при современной камеральной проверке

Значительное влияние на процесс камеральной налоговой проверки оказал внедренный с 2015 года программный комплекс АИС «Налог 3». Эти передовые технологические решения предоставляют налоговым ведомствам возможности для эффективного автоматического анализа и сравнения информации, поступающей из разнообразных источников.

Одним из инновационных подходов является использование так называемых «деревьев связей», которые помогают визуализировать и анализировать взаимоотношения между различными субъектами экономики. Благодаря такой системе быстро выявляются налогоплательщики, замеченные за подозрительными манипуляциями или имеющие определенные риски.

Используя информацию, хранящуюся в программных комплексах, и заложенные алгоритмы обработки данных, налоговые органы эффективно идентифицируют типовые нарушения в налоговых декларациях. В большинстве случаев, если автоматизированные системы не выявляют нарушений, проверка завершается без дополнительных последствий для налогоплательщиков. Этот процесс остается незаметным для самих налогоплательщиков, так как касается деклараций по НДС.

«Ручной» подход к проверке всё же по-прежнему остается важным инструментом. Он актуален для выявления и корректировки ошибок и неточностей, которые могут ускользнуть от внимания автоматизированных систем.

Когда в процессе использования программного обеспечения или в ходе работы налогового инспектора выявляются потенциальные нарушения, это может стать основанием для запуска более глубокой камеральной налоговой проверки. Причины для такой углубленной проверки могут быть различными. Например, она может быть проведена в случаях, когда налогоплательщик заявляет убытки в своей налоговой декларации на прибыль, просит налоговые вычеты по НДФЛ, применяет налоговые льготы, или же когда делается заявление на возмещение НДС.

В процессе углубленной проверки налоговый орган идет дальше стандартного сопоставления данных в декларациях. Проводятся более тщательные контрольные мероприятия для всестороннего анализа обстоятельств, связанных с потенциальными нарушениями или их отсутствием.