Защита при вызове на допрос или дачу пояснений

Отказ от дачи показаний в налоговую или неявка в ИФНС

Если вы решили, что вам ничего не грозит за неявку на допрос, вы ошибаетесь. Налоговики имеют право оштрафовать вас в размере 1 000 руб., если вы не предоставите доказательства уважительной причины неявки.

Уважительные причины неявки на допрос в налоговую могут являться:

Официальный больничный
Неполучение повестки на допрос
Нахождение в командировке по работе
Смена места жительства
Иные уважительные обстоятельства, помешавшие вам явиться в указанное в повестке время

При все этом налоговики могут использовать правоохранительные органы для доставки вас в отдел налогового органа, а этот народ особо не церемонится, если получают отказ в их просьбе. Неявка на допрос в налоговую может обернуться серьезными последствиями, таким, что потом придется обжаловать их действия.

Вызов для дачи пояснений

Налоговые органы вправе вызывать для дачи пояснений в связи:

с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов;
с налоговой проверкой;
в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.

Это право закреплено в подпункте 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ. Кроме того в Письме ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837 «О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками» приведены некоторые случаи, когда может осуществляться вызов налогоплательщиков:

если требуется получить непосредственно от налогоплательщика пояснения по вопросам, связанным с исполнением им законодательства о налогах и сборах, в том числе в рамках заседания комиссии налогового органа по легализации налоговой базы;
если для дачи пояснений требуется непосредственная явка налогоплательщика при выявлении в ходе проведения камеральной налоговой проверки ошибок и противоречий. Необходимость явки может усматриваться из объема ошибок, противоречий и несоответствий, масштаба и сложности сложившейся ситуации, когда необходимы ответы на вопросы, которые могут быть поставлены только после получения ответов на промежуточные вопросы и т.д. и т.п.

В случае вызова для дачи пояснений на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ, на наш взгляд, лучше явиться в налоговый орган, так как неявка может рассматриваться как административное правонарушение, за которое на должностных лиц организации может быть наложен штраф в размере от 2000 до 4000 руб. (часть 1 статьи 19.4 КоАП). ФНС России в указанном выше письме подчеркивает, что данная административная ответственность применяется только за неявку в налоговый орган, а не за отказ от дачи пояснений. Ответственность за непредставление пояснений НК РФ не установлена. Таким образом, налогоплательщик, придя по вызову налогового органа, не может быть оштрафован за отказ представить пояснения.

В то же время непредставление пояснений является одним из критериев на включение организации в план выездных налоговых проверок (пункт 9 статьи 4 Приказа ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»).

Кроме упомянутых выше ситуаций, налоговые органы, руководствуясь положениями указанной Концепции, часто требуют от налогоплательщика провести анализ налоговой и бухгалтерской отчетности по установленным критериям риска совершения налоговых правонарушений и представить пояснения по результатам такого анализа. В случае выявления нарушений налогоплательщику предлагается представить уточненные налоговые декларации, принять меры по повышению заработной платы до уровня не ниже среднеотраслевой по виду деятельности (легализовать заработную плату). В данной ситуации превышение полномочий контролирующих органов очевидно, ведь такие обязанности налогоплательщика действующим налоговым законодательством не предусмотрены.

Требование к протоколу

При проведении допроса все действия должны отображаться в протоколе допроса, в нем ОБЯЗАТЕЛЬНО указывается:

дата и место; фамилия и должность лица, которое проводило допрос, и лиц которое присутствовали на допросе;
время начала и окончания допроса;
фамилия, имя, отчество, год, месяц, день и место рождения;
образование, национальность, место работы и род занятий, семейное положение, место проживания,
и судимость обвиняемого или же другие сведения представляющие интерес для следствия;
отсутствие пустых строк;
отсутствие согласия и отказ от адвоката;
основания данного процессуального действия;
следователь в начале допроса должен ознакомить допрашиваемого с его правами.

Показания обвиняемого должны излагаются дословно и от первого лица, обвиняемый имеет право также сам написать свои показания, а также потребовать, чтобы ему прочли протокол допроса, и внести туда свои поправки или дополнения. Если протокол был составлен на нескольких страницах то обвиняемый, должен проставить свою роспись на каждой из них, во избежание фальсификации.

В случае, если к вам применили меры психологического или физического воздействия с целью получения показаний, то такие действия попадают под действия ст. 373 УК, и вы в праве написать жалобу на неправомерные действия сотрудников правоохранительных органов, и указать что полученные показания были получены под давлением.

Как развить уверенность в общении с клиентом и зачем это нужно

Продавец, знающий свое дело, может легко построить диалог с заказчиками.

Ему также важно знать, как он выглядит в глазах клиента. Для этого надо попрактиковаться перед зеркалом, это поможет выявить недостатки и исправить их

После подобных упражнений специалисту легче начать развивать в себе уверенность в общении с клиентом. Менеджер по продажам всегда должен следить за всеми своими движениями и речью, так как любой ошибочный жест или негативные эмоции заставят клиента заподозрить что-то плохое и уйти, оставив продавца без прибыли.

Следует серьезно относиться ко всему, что связано с товаром. Однако не стоит создавать видимость делового человека, принимая постоянные телефонные звонки и отвлекаться на посторонние дела, в то время как клиент вас ждет.

Всегда приходите на встречи вовремя, не игнорируйте сообщения и не забывайте поддерживать общение с клиентом по телефону, если оно ему требуется. При контакте с клиентом продавец должен чувствовать уверенность в себе и своих знаниях. Уважение заказчика можно развить только в ответ на подобное отношение с вашей стороны. Это имеет большое значение для менеджера, который представляет какую-либо компанию.

https://youtube.com/watch?v=48NmJz8XV44%26pp%3DygWAAdCf0Y_RgtGMINGA0LXQutC-0LzQtdC90LTQsNGG0LjQuSDQutC-0YLQvtGA0YvQtSDQtNCw0LTRg9GCINGD0LLQtdGA0LXQvdC90L7RgdGC0Ywg0LIg0L7QsdGJ0LXQvdC40Lgg0YEg0L3QsNC70L7Qs9C-0LLQuNC60LDQvNC4

Зачем вызывают налоговики

Сейчас налоговиками практикуется две формы вызова налогоплательщиков (их сотрудников) в налоговую инспекцию.

Первая форма – вызов в ИФНС в качестве свидетеля. Данная процедура урегулирована ст. 90 НК РФ. Согласно этой норме, ИФНС вправе вызвать для допроса любое физлицо, которому могут быть известны какие-либо значимые для налогового контроля обстоятельства.

Свидетель вызывается для дачи показаний по месту нахождения налогового органа строго повесткой (письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837). В повестке не может быть написано «пришлите кого-нибудь». В ней указывается конкретное должностное лицо организации/ИП. Телефонный звонок или устное предложение инспектора явиться в ИФНС в качестве свидетеля не считаются официальным вызовом для дачи показаний. В этих случаях свидетель имеет полное право не посещать инспекцию.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Организации и ИП приглашают для бесед в ИФНС регулярно, не надо пугаться.

2. Налоговики практикуют две формы вызова налогоплательщиков (их сотрудников) в налоговую инспекцию: вызов в ИФНС в качестве свидетеля и для дачи пояснений по вопросам уплаты налогов

3. Налоговики вправе вызывать для дачи пояснений всех без исключения налогоплательщиков, плательщиков сборов, а также налоговых агентов. Пояснения могут касаться любого вопроса, так или иначе связанного с уплатой налогов.

4. Явка в инспекцию по законному требованию налоговиков строго обязательна. Причем даже в тех случаях, когда физлицо не располагает необходимыми сведениями в качестве свидетеля.

5. В НК РФ прописана ответственность за неявку в ИФНС для дачи свидетельских показаний. Если вас вызвали в инспекцию в качестве свидетеля, а вы не явились или отказались давать показания, вас могут оштрафовать.

6. Законодательство не содержит норм, которые позволяли бы налоговикам принудительно доставлять граждан для дачи показаний. Поэтому заставить гражданина давать показания против его воли налоговики не могут.

7. Административная и уголовная ответственность свидетеля по делу о налоговом правонарушении не предусмотрены.

8. Что касается вызова в налоговую на комиссию/для дачи пояснений, то НК РФ не устанавливает ответственности за неявку. Но это не значит, что неявка не повлечет никакого штрафа. Штраф будет по ст. 19.4 КоАП РФ, которая устанавливает ответственность за неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль).

Второй повод для вызова в ИФНС – дача пояснений по вопросам уплаты налогов. Предприниматели эту процедуру называют налоговый допрос. Частный случай дачи таких пояснений – прохождение налоговой комиссии. Правовым основанием для вызова в ИФНС здесь служит пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ.

Налоговики вправе вызывать для дачи пояснений всех без исключения налогоплательщиков, плательщиков сборов, а также налоговых агентов. Причем пояснения могут касаться любого вопроса, так или иначе связанного с уплатой налогов. В основном это – занижение облагаемой базы, низкие показатели налоговой нагрузки, несвоевременное перечисление налогов, фальсификации налоговой и бухгалтерской отчетности. Если ИФНС выявит любое из этих обстоятельств, требование ИФНС объясниться вы получите обязательно.

Ранее налоговые комиссии проводились, в том числе, по вопросам уплаты НДС, налога на прибыль, на имущество, НДФЛ и других налогов. Общее название для всех подобных комиссий – комиссия по легализации налоговой базы. Год назад в соответствии с письмом ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@ комиссии были фактически отменены.

Сейчас налоговики проводят лишь два типа комиссий:

по НДФЛ;
по страховым взносам.

Однако это не мешает ИФНС запрашивать пояснения и относительно всех прочих налогов.

Сам вызов на комиссию оформляется уведомлением по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@. Причем в отличие от вызова для дачи показаний на комиссию можно направить любого сотрудника, уполномоченного представлять интересы юрлица/ИП. Для этого сотруднику необходимо оформить доверенность.

Правило 4: не бояться подавать в суд

Налоговики предпочитают знать руководителя компании в лицо. Поводов для знакомства может быть несколько, но самый распространенный — действия через отчетность. Инспекторы могут просто отказаться принимать документы у доверенного лица, так что сдавать отчеты придется руководителю лично. Отправка документов в электронном виде в этой ситуации не спасает: налогоплательщик получает уведомление о сбое в системе.

Еще один вариант пригласить руководителя в ИФНС — блокировка счета. Помните, такая мера является незаконной и что налоговиков можно призвать к ответу с требованием возмещения. Проценты за блокировку можно истребовать по суду. Если директор компании не ведется на уловки инспекторов, его могут вызвать в прокуратуру.

Бороться с неправомерными требованиями и пресекать незаконные действия ИФНС можно через суд. Решить проблему проще можно, придя в налоговую по первому требованию. Убедившись в том, что директор не номинальный, ИФНС, скорее всего, больше не станет применять подобных мер в отношении компании.

https://youtube.com/watch?v=zCPg_OqFqEo%26pp%3DygWAAdCf0Y_RgtGMINGA0LXQutC-0LzQtdC90LTQsNGG0LjQuSDQutC-0YLQvtGA0YvQtSDQtNCw0LTRg9GCINGD0LLQtdGA0LXQvdC90L7RgdGC0Ywg0LIg0L7QsdGJ0LXQvdC40Lgg0YEg0L3QsNC70L7Qs9C-0LLQuNC60LDQvNC4

Как вести себя при вызове на допрос в налоговую?

Любой человек увидев, что ему пришла повестка из налоговой инспекции или получив приглашение по телефону на допрос в качестве свидетеля испытает неприятное чувство испуга. Ст

90 Налогового кодекса РФ позволяет налоговикам вызывать лиц, которые располагают важной информацией на допрос для дачи показаний

Не стоит поддаваться панике, она вам не поможет, а только усугубит ваше положение. Раз Вам «посчастливилось» быть вызванным на допрос в налоговую, не стоит нервничать и паниковать раньше времени. Необходимо соблюдать спокойствие, поскольку взволнованное состояние иногда мешает человеку думать и правильно отвечать на вопросы.
Допрос в рамках налоговой проверки это обычное дело, видимо вы оказались каким-то образом связаны с человеком, по которому у налоговиков появились подозрения в недобросовестном ведении деятельности. При таких обстоятельствах лучше всего будет провести налоговый анализ организации, чтобы быть готовым по всем вопросам.
Допрашиваемое лицо вправе воспользоваться ст. 51 Конституции РФ и не свидетельствовать против себя или близких родственников
Налоговая вправе вызвать на допрос при наличии оснований, поэтому противиться этому каким-то образом не стоит, чтобы не навлечь на себя еще большие негативные последствия. В тоже время, не стоит злоупотреблять ст. 51 Конституции РФ и отказываться от дачи показаний там, где лицо не имеет право отказаться на основании данной статьи
Если допрос проводиться по обстоятельствам, которые были уже давно, естественно, что всего упомнить нельзя, поэтому на определенные вопросы лицо так и должно отвечать, что оно не помнит. Не следует на допросе чего-то додумывать, придумывать, так как это будет неправда, не надо и лишних подробностей при даче пояснений. Если можно дать краткий ответ на вопрос, то ответ должен быть кратким
В случае, если налоговики захотят у Вас получить образцы подписей, это будет являться незаконным, поэтому допрашиваемое лицо так и должно спросить у налоговиков: «На каком основании они требует с Вас образцы подписей?».

Кроме того, в целях предупреждения психологического давления на допрашиваемое лицо, последнее вправе прейти на допрос с юристом или адвокатом.

Самое важное, когда налоговики напечатают протокол допроса, необходимо его внимательно прочитать и подписывать на каждой странице протокол, если там все правильно отражено. Если же какие-то Ваши показаний искажены или указаны неправильно, попросите исправить Ваши показания или сами допишите, что конкретно указано неверно в протоколе и что Вы на самом деле пояснили

Общение с налоговиками

Непосредственное общение с налоговиками может быть как через телекоммуникационные каналы связи (направление официальных писем или запросов), так и лично при посещении отделения ИФНС.

При первом варианте правила и механизм общения аналогичен, как и при обычном документообороте

При втором варианте необходимо обратить внимание на следующие нюансы:. Одним из методов информационного взаимодействия с налоговиками является посещение их бесплатных семинаров, проводимых с целью раскрытия актуальной информации по вопросам бухгалтерского и налогового учета

Такая форма общения позволяет не только получить поддержку госорганов, но также ознакомиться с теоретическими и практическими материалами, которые в последующем можно будет применить при ведении деятельности компании

Одним из методов информационного взаимодействия с налоговиками является посещение их бесплатных семинаров, проводимых с целью раскрытия актуальной информации по вопросам бухгалтерского и налогового учета. Такая форма общения позволяет не только получить поддержку госорганов, но также ознакомиться с теоретическими и практическими материалами, которые в последующем можно будет применить при ведении деятельности компании.

Кроме того, в последнее время налоговики используют вебинары как метод предоставления информации налогоплательщикам. Данный вариант особенно удобен тем, что предполагает удаленный формат сотрудничества, то есть компания может получить информацию даже при нахождении в другом регионе.

Как подготовиться к допросу в налоговой?

Если вас вызывают в налоговую, перед визитом нужно тщательно подготовиться. Сразу надо заметить, что пытаться игнорировать вызов не рекомендуется: рано или поздно давать объяснения всё равно придётся, а за неявку можно получить дополнительные санкции. Что касается непосредственно подготовки, рекомендуется проводить ее в таком порядке:

выясните причины вызова – если сразу непонятно, по какой именно причине вас вызывают в налоговую, нужно постараться выяснить это до визита. Свяжитесь с отделением ФНС и постарайтесь прояснить ситуацию. Если же узнать настоящую причину никак не удается, проанализируйте свою деятельность за последнее время и выделите наиболее вероятные причины (рискованные операции, неуплата налоговых платежей в срок и т. д.);
заручитесь поддержкой адвоката – без опытного адвоката по налогам в ФНС лучше не появляться, в противном случае вы сильно рискуете: не зная норм законодательства и своих прав, вы можете подписать лишние документы или сделать другие необдуманные шаги, чем усугубите свое положение. Проконсультируйтесь с юристом о дальнейшей деятельности по защите ваших интересов и скоординируйте тактику;
подготовьте документы – чтобы отстоять свою позицию во время допроса в ФНС, соберите как можно больше документов, касающихся причины допроса. Желательный перечень может сообщить ваш адвокат, но, в основном, это первичная бухгалтерская документация, копии договоров, акты приема-передачи и т. д.;
проговорите все «острые углы» – прежде, чем прийти в ФНС, попробуйте обсудить ответы на каверзные вопросы с адвокатом. Так вы сможете подготовиться к даче показаний в налоговой и проработать свою версию событий от начала до конца, чтобы во время допроса не запутаться.

Когда подготовка закончена, смело отправляйтесь в налоговую, причем обязательно вместе с адвокатом – сопровождение допроса обычно входит в пакет услуг в подобных ситуациях и поможет вам отстоять свою позицию и защитить интересы.

Способы давления на свидетеля

Вот некоторые приемы психологического воздействия из арсенала дознавателей:

установление доверительных отношений в начале разговора и постепенное «закручивание гаек» в дальнейшем.

Никогда не верьте в сочувствие следователя: вы с ним по разные стороны баррикад. Он заинтересован побыстрее закрыть очередное дело, а потому испытывать к вам жалость не может априори.

разговор на отвлеченные темы и внезапный переход к нежелательным вопросам. Таким образом допрашиваемого заставляют потерять бдительность и заставить давать показания, выгодные следствию. Помните: задание следователя не вести беседы, а добиться нужных показаний.

Да и темы могут быть на самом деле не такими нейтральными, как кажутся. В ходе такой «невинной» беседы можно незаметно выудить необходимую информацию.

ускорение темпа допроса. Давая меньше времени на обдумывание ответов, дознаватель пытается вас сбить с толку и заставить сделать неправильный шаг. Не торопитесь отвечать, снижайте темп беседы, думайте над каждым словом, которое вы собираетесь произнести.
столкновение лбами. Не спешите радовать дознавателя признаниями, услышав от него: «Ваш приятель уже во всем признался»; «Ты молчишь, а твоя подруга поет, словно соловей». Обычно за такими словами стоит блеф.
обращение к вашей совести. Каким бы законопослушным гражданином вы ни были, не говорите лишнего. Возможно, от ваших слов будет зависеть судьба другого человека.
игра в хорошего и плохого полицейского. Избитый прием. Помните: полицейский на вашей стороне — это нонсенс и не поддавайтесь на провокацию.
На фразы дознавателя «Что вы хотите рассказать следствию…» и «Ну, рассказывайте…» не реагируйте. Требуйте постановки четко сформулированных вопросов.
Говорите мало и старайтесь отвечать односложно. Давая пространные объяснения, вы можете незаметно сболтнуть лишнее.
Не соглашайтесь на адвоката, которого советует следователь. Постарайтесь нанять специалиста на стороне. Он обойдется дороже, но лучше защитит ваши интересы.

Не поддавайтесь давлению и оставайтесь вежливы и корректны.

Когда налоговая может вызвать ИП на допрос?

В последние годы ситуации, когда ИП вызывают в налоговую, сильно участились. В основном это связано с тем, что постепенно развивается тенденция к тому, что уменьшается количество выездных проверок, особенно в отношении индивидуальных предпринимателей. Налоговики переходят на схему работы, когда проводятся только камеральные проверки при каждой подаче отчетности. И если в отчётности что-то не сходится, остаются невыясненными некоторые детали или обнаружены ошибки, налоговая вызывает для дачи пояснений ИП, чтобы прояснить сложившуюся ситуацию и разобраться в том, были ли нарушения налогового законодательства и если да, то насколько они серьезны.

Если говорить о конкретных причинах вызова на допрос, то они чаще всего бывают следующими:

выявлены сомнительные с точки зрения налоговиков операции – если за отчетный период налоговый инспектор найдёт сделки, которые кажутся ему подозрительными (например, слишком низкая – намного ниже рыночно – стоимость товаров или услуг), ИП могут вызвать для пояснения относительно данных операций. Ведь может оказаться, что речь идет о мнимых сделках или попытках уклонения от уплаты налогов, хотя вполне вероятно и то, что это обычные контракты. Выяснить это без привлечения ИП очень сложно;
не сходится размер уплаченных и расчетных налогов – в отчетности размер налогов, которые ИП должен был уплатить за конкретный период, всегда должен сходиться с суммой реально уплаченных в бюджет налоговых платежей. Если по какой-либо причине, умышленно или случайно, допущено расхождение, особенно если заплачено меньше, чем требуется, это может стать поводом для вызова в налоговую и дачи пояснений относительно причин этого. Если речь идёт об обычной ошибке, и сумма недоплаты небольшая, обычно предпринимателю после дачи показаний дают возможность подать исправленную отчетность. Если же выявлены реальные нарушения, ИП ждут соответствующие санкции;
не выполняются нормы относительно упрощенного налогообложения – для тех ИП, которые обслуживаются на едином налоге или других формах упрощённого налогообложения, есть определённые ограничения в ведении хозяйственной деятельности (например, по обороту, запрету продажи определенных товаров и т. д.). Если эти ограничения нарушаются, это вполне может стать причиной для вызова предпринимателя в налоговую для дачи показаний, почему было допущено такое нарушение;
выявлены сделки с сомнительными контрагентами – у ФНС есть «черный список» компаний и ИП, которые считаются неблагонадежными. Через них могут отмываться и выводиться за границу деньги, уклоняться от налогов, и проводиться другие незаконные операции. При этом далеко не всегда сделки с такими контрагентами являются незаконными, но если они были выявлены, с большой вероятностью к отчетности ИП будут присматриваться более подробно, а может и вызовут для дачи показаний в налоговую;
налоги за отчетный период от ИП не поступили – причина вызова для дачи показаний может быть и совсем банальной – не были уплачены налоги за предыдущий или текущий период. При этом далеко не всегда речь идет о фактическом уклонении от уплаты налогов – возможно, менялись реквизиты для оплаты или были допущены ошибки во время перечисления, но если средства не поступили, это может быть основанием для вызова предпринимателя в отделение ФНС;
подозрение в нарушении трудового законодательства – причиной вызова в налоговую может быть и то, что предпринимателя подозревают в неправильном оформлении работников, например, вместо найма в штат их оформляют по трудовому договору или как контрагента, который оказывает услуги на временных основаниях. Такие схемы часто используются для минимизации налогов и являются незаконными, потому при их выявлении вполне вероятно ИП будет вызван для дачи показаний, чтобы в дальнейшем определить факт и степень нарушения законодательства;
в качестве свидетеля по другому делу – иногда ИП могут вызвать не из-за его собственных нарушений, а при выявлении возможных махинаций со стороны одного из контрагентов, клиентов или иных лиц, связанных с предпринимателем. Такая практика используется достаточно широко, ведь налоговикам нужно собрать как можно больше информации о потенциальном нарушении законодательства, а от самого нарушителя сведения не будут полным и всеобъемлющими. В случае вызова в качестве свидетеля переживает не о, чем, но готовиться к визиту всё равно стоит – возможно, это всего лишь предлог.